ملخص
تهدف هذه الدراسة إلى تحليل أثر التحفظ المحاسبي على كل من تقلبات الأرباح وجودة المعلومات المحاسبية في ظل القياس بالقيمة العادلة، وذلك بالتطبيق على بنك قطر الوطني (QNB) ومصرف قطر الإسلامي (QIB) خلال فترة الدراسة.
تعتمد الدراسة على المنهج الكمي باستخدام نماذج الانحدار الخطي لاختبار الفرضيات، حيث تم قياس التحفظ المحاسبي باعتباره متغيرًا مستقلاً، في حين تم قياس تقلبات الأرباح وقياسات القيمة العادلة والمستحقات باعتبارها متغيرات تابعة.
أظهرت النتائج وجود تباين بين البنكين؛ حيث لم يظهر للتحفظ المحاسبي أثر معنوي على تقلبات الأرباح في بنك QNB، بينما ظهر تأثير موجب ومعنوي في بنك QIB، خاصة في المستويات الأعلى للقيمة العادلة. في المقابل، أظهرت النتائج وجود تأثير موجب ومعنوي للتحفظ المحاسبي على جودة المعلومات المحاسبية في كلا البنكين، مع قوة تأثير أعلى في QIB.
وخلصت الدراسة إلى أن التحفظ المحاسبي يمثل أداة فعالة لتحسين جودة المعلومات المحاسبية، إلا أن تأثيره على تقلبات الأرباح يختلف باختلاف خصائص البنك وهيكل أصوله.
وأوصت الدراسة بضرورة تعزيز تطبيق التحفظ المحاسبي وتطوير سياسات الإفصاح المرتبطة بالقيمة العادلة، بما يسهم في تحسين جودة التقارير المالية وتقليل المخاطر المرتبطة بالتقلبات.
This study aims to examine the impact of accounting conservatism on earnings volatility and the quality of accounting information under fair value measurement, as applied on to Qatar National Bank and Qatar Islamic Bank.
The study adopts a quantitative approach using linear regression models to test the hypotheses. Accounting conservatism is used as the independent variable, while earnings volatility, fair value measurements (OCI) and accruals are treated as the dependent variables.
The findings reveal a divergence between the two banks, that is accounting conservatism does not have a significant effect on earnings volatility in QNB, whereas it shows a positive and statistically significant effect in QIB, particularly at higher levels of fair value measurement. On the other hand, accounting conservatism has a positive and significant impact on the quality of accounting information in both banks, with a stronger effect observed in QIB.
The study concludes that accounting conservatism is an effective mechanism for enhancing the quality of accounting information; however, its effect on earnings volatility varies depending on the characteristics and asset structure of each bank.
The study recommends strengthening the application of accounting conservatism and improving fair value disclosure practices to enhance financial reporting quality and reduce volatility-related risks.